Оглавление:
Некоторые показатели нужно указывать со знаком минус. Кто какие разделы должен заполнять и какова периодичность их представления, удобно определить с помощью .
Заполнение декларации по налогу на прибыль начинайте с титульного листа и вспомогательных разделов. На практике в большинстве организаций обычно есть сведения, которые нужно отразить в следующих разделах:
После того как все листы будут готовы, формируются подразделы итогового раздела 1 налоговой декларации по налогу на прибыль.
Ознакомиться с ними обязательно стоит тем, кто сдает декларацию в бумажном виде, в том числе с заполнением бланка на компьютере. При формировании электронной версии или использовании бухпрограмм соблюдение требований обеспечит ПО.
Итак, общие правила заполнения декларации по налогу на прибыль таковы:
Подробности см.
Этот раздел организации заполняют на основании данных, исчисленных в остальных листах и приложениях декларации.
Поэтому он составляется в последнюю очередь. Суммы, указанные в разделе 1, заносятся налоговыми органами в лицевой счет налогоплательщика. Раздел 1 состоит из трех подразделов: 1.1, 1.2 и 1.3.
Каждый подраздел предназначен для отражения конкретных показателей.
Рассмотрим порядок заполнения каждого подраздела. Подраздел 1.1 заполняется следующим образом. По строке 010 подраздела 1.1 раздела 1 указывается код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (код ОКАТО), утвержденному постановлением Госстандарта России от 31.07.95 № 413 (в редакции от 06.11.2012).
Тем самым они нарушают пункт 8 статьи 274 и пункт 1 статьи 286 НК РФ, а также порядок заполнения раздела 1 и Листа 02 декларации.
Примечание: * Также об этой проблеме читайте .
Прежде чем перейти к порядку заполнения декларации, обратимся к законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 8 статьи 274 НК РФ в случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен
На основании этих документов производится заполнение раздела 1. Они отражают порядок расчета сумм налога на прибыль и авансовых платежей, которые уплачивались предприятием в бюджет в течение отчетного периода.
2 Заполните подраздел 1.1 и 1.2 раздела 1 декларации по налогу на прибыль. Они предназначены для отражения сумм налога, которые подлежат уплате в бюджет по итогам отчетного периода, и сумм авансовых платежей. Если вы пользуйтесь бухгалтерским программным обеспечением для заполнения отчетностей, то данные пункты заполняются автоматически после внесения данных в лист 02.
В противном случае необходимо переписать итоговые суммы вручную.
Самые неприятные — те ошибки, которые грозят штрафами и пенями, .
И именно поэтому важно исправлять их правильно.
В Налоговом кодексе четко прописано, при каких условиях организация освобождается от ответственности за совершение ошибки, повлекшей занижение рассчитанных налогов. Поэтому шаг вправо, шаг влево — и исправленная ошибка все равно обернется штрафом.
Может даже получиться так, что, неверно устранив ошибку, вы навредите себе больше, чем если бы вы это вообще не делали, ведь проверяющие могли ее не заметить, а тут вы сами выставили ее напоказ. От штрафа за неуплату налога организация освобождается, если она исправила ошибку до того, как инспекция нашла эту ошибку либо назначила выездную проверку по налогу за этот период. По общему правилу ошибки, приведшие к занижению суммы налога в декларации, надо исправлять тем периодом, в котором они допущены.
Это значит, что за эти периоды придется сдать в инспекцию уточненные декларации, .
Декларация по налогу на прибыль
Кроме того, определимся с порядком составления декларации, если у компании в течение квартала закрыто обособленное подразделение. Налогоплательщики могут перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ). Если организация такого решения не приняла, то ей необходимо руководствоваться положениями пункта 3 статьи 286 НК РФ.
Так, если у налогоплательщика доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, за предыдущие четыре квартала не превышают в среднем 10 млн.
руб. за каждый квартал, то исчисляются и уплачиваются только квартальные авансовые платежи. В противном случае, помимо квартальных, необходимо исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи (абз.
2 п. 2 ст. 286 НК РФ)1. Рассмотрим правила расчета налога и авансовых платежей при таком порядке уплаты налога на прибыль, а также связанный с ним алгоритм заполнения налоговой декларации.
4.2.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС России от 22.03.2012 N Итак, читаем порядок заполнения подраздела 1.1 раздела 1: — по указывается сумма налога на прибыль к доплате в федеральный бюджет, определяемая путем вычитания из показателей и .
Данный показатель указывается, если показатель превышает сумму и ( — — , если больше суммы и ); — по указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в федеральный бюджет, определяемая как разница суммы , и .
Данный показатель указывается, если показатель меньше суммы и (( + ) — , если показатель меньше суммы показателей и ); — по указывается сумма налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации, определяемая путем вычитания из показателей и . Данный показатель указывается, если показатель превышает сумму и ( — — , если больше суммы и ); — по указывается сумма налога на прибыль к уменьшению в бюджет субъекта Российской Федерации, определяемая как разница суммы , и .
Что касается бюджета субъекта РФ, данные переносятся в подразделы 1.1 и 1.2 из приложения № 5 к листу 02.
При заполнении подраздела 1.1, в строках 070 и 080 отражаются данные из строк 100 и 110 Приложений №5 соответственно. В подразделе 1.2 суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта РФ, указываются по строкам 220–240 и их сумма должна соответствовать строкам 120 или 121 Приложений № 5. Обратите внимание: подраздел 1.2 раздела 1 не включается в состав налоговой декларации за налоговый период ().
Статья по теме: Для определения сумм налога на прибыль по обособленным подразделениям предусмотрено приложение № 5 к листу 02 декларации.
Приложение заполняется отдельно по организации без обособленных подразделений, по каждому обособленному подразделению, включая ликвидированные в текущем отчетном (налоговом) периоде, или по группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ.
Вопрос 2: Организация при подаче декларации по налогу на прибыль за полугодие 2013 года ошибочно не учла некоторые подтвержденные расходы. Вправе ли организация учесть данные расходы в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2013 года или нужно подать уточненную декларацию за полугодие? Ответ: По общему правилу, закрепленному в пункте 1 статьи 54 НК РФ, при обнаружении в текущем отчетном периоде ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым отчетным периодам, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период совершения указанных ошибок (искажений).
Но из правила есть исключение: если допущенные ошибки (искажения) прошлых отчетных периодов привели к излишней уплате налога, налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы за текущий налоговый период, в котором выявлены эти ошибки.
Подчеркнем, что данная норма является правом, а не обязанностью налогоплательщика.
Лица, освобожденные от применения этого документа (СМП, НКО, участники проекта «Сколково» — п.
2 ПБУ 18/02, п. 4 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ), делят доходы и расходы только на 2 категории: учитываемые и не учитываемые для целей налогообложения.
Перед внесением данных в декларацию следует проверить полноту и правильность учтенных данных, помня о том, что в бухучете они отражаются все без исключения, а в налоговом — не все, и разницы должны быть обоснованы как с точки зрения законодательства, так и арифметически.