Оглавление:
Следовательно, при передаче имущества по договору у арендатора не возникает обязанностей в отношении НДС, налога на прибыль, налога на имущество, а также транспортного налога. Как мы писали в предыдущей статье*, условия и сроки внесения арендной платы прописываются в договоре (). Следует иметь в виду, что если они не включены в текст договора, то будут действовать условия и порядок, применяемые при аренде аналогичного имущества при сравнимых обстоятельствах. Это не всегда отвечает интересам сторон договора.
Налог на прибыль Плату по договору аренды ТС без экипажа арендатор включает в прочие расходы.
Эти платежи в полном объеме учитываются для целей налогообложения прибыли на основании .
Критериев всего 4:
Имеется и дополнительное условие: критерии должны выполняться все одновременно.
№ 03-03-05/34 Минфин России указал, что к основным средствам, которые являются предметом лизинга, можно применять амортизационную премию (если имущество учитывается на балансе лизингодателя).
Расходы организации по приобретению основного средства, передаваемого во временное владение и пользование, являются для целей налогообложения капитальными вложениями, в отношении которых действует ускоренный механизм списания амортизации (амортизационная премия) (п. 9 ст. 258 НК РФ). Аналогичной точки зрения придерживается ФНС России в письме от 8 апреля 2009 г. № ШС-22-3/267. Дополнительным аргументом в ее пользу служат и другие разъяснения налоговой службы, приведенные в письмах ФНС России от 19 октября 2005 г.
№ ММ-6-03/886, МНС России от 29 июня 2004 г. № 03-2-06/1/1420/22. Согласно им, предоставление имущества в пользование – это услуга, а основные средства, приобретенные для сдачи в аренду (лизинг), используют при ее оказании.
Расходы на ГСМ при аренде автомобиля 6.
Путевые листы при аренде автомобиля 7. Уплата НДФЛ с аренды автомобиля 8.
Отражение в 2-НДФЛ и код дохода при аренде автомобиля 9.
Доход от аренды автомобиля в 6-ндфл 10.
Аренда имущества у физического лица оформляется договором, на основании которого арендодатель (физическое лицо) обязуется предоставить арендатору (организации или ИП) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование (ст. 606 ГК)
на балансе арендодателя (лизингодателя) по договору:
2. на балансе арендатора (лизингополучателя) по договору:
Если арендованное имущество числится на балансе арендодателя В целях контроля за движением основных средств арендодателю целесообразно организовать обособленный учет имущества, передаваемого в аренду.
Такой вывод следует из Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (далее – Инструкция по применению плана счетов), а также из п.19, п.21 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 г. № 91н (далее – Методические указания № 91н).
Затраты, связанные с поддержанием объектов в рабочем состоянии, учитываются единовременно в составе расходов на ремонт основных средств в соответствии со статьей 260 Налогового кодекса РФ. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 3 мая 2011 г. № 03-03-06/2/75.Ситуация: как учесть в расходах затраты на приобретение автомагнитолы стоимостью до 40 000 руб., которая остается в собственности арендатора?
Организация является арендатором автомобилей.
Стоимость автомагнитолы арендодателем не возмещается.Такие затраты в налоговом учете можно списать единовременно.В данной ситуации речь идет об отделимом улучшении арендованного имущества, так как по окончании срока аренды автомагнитола может быть снята (демонтирована) без вреда для автомобиля.По общему правилу произведенные арендатором отделимые улучшения арендованного имущества являются его собственностью, если иное не предусмотрено
По окончании срока договора лизингополучатель списывает стоимость ТС с забалансового учета (К/т 001). Лизингодатель же в течение всего периода сдачи автомобиля в аренду, начисляет амортизацию. Если арендованный автомобиль передается лизингополучателю вместе с правом владения, то начисление становится его обязанностью.
В этой ситуации лизинговый автомобиль принимается к учету как объект ОС. этого объекта станет аккумулированная сумма платежей без на весь период аренды (п.8 ПБУ 6/01).
автомобиля в лизинге устанавливается равным периоду действия договора (п. 20 ПБУ 6/01). Лизингополучатель, оприходовав автомобиль как , начинает начислять ежемесячный износ проводкой Д/т 20 (44) К/т 02 на сумму, полученную делением платежа по договору на количество месяцев аренды.
Например, компания получила в лизинг на 3 года автомобиль стоимостью 590 000 руб. с НДС. будет рассчитываться по такому алгоритму: — размер ежемесячной суммы отчислений – 13 889 руб.
Гражданским кодексом РФ предусмотрен договор аренды транспортных средств:
По договору аренды транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации (ст.
Сотрудник, предоставивший работодателю свой автомобиль во временное пользование, выступает в роли арендодателя, работодатель же является арендатором автомобиля.
Если для нужд организации используется машина ее сотрудника, которой управляет он сам, фирма компенсирует ему затраты. Все возможные варианты аренды – наем без экипажа, фрахт, безвозмездная аренда, ссуда или компенсация – по-разному отражаются в бухучете и влияют на налоговую нагрузку.
Гражданский Кодекс РФ в ст. 606 разрешает предоставлять свое имущество, в том числе и автотранспортное средство, во временную эксплуатацию или владение и оформлять это соответствующим договором. Поскольку автомобиль – это движимое имущество, нотариально заверять или регистрировать у государства такой договор нет необходимости. ВАЖНО! Не имеет значения, на какой срок и с какими особенностями заключается договор аренды – его надо оформлять исключительно в письменном виде.
610 ГК РФ).
Таким образом, в собственность арендатора оно не переходит ().
Отметим, что если арендатор ставит автотранспорт на временный учет в ГИБДД, то плательщиком все равно остается арендодатель (письмо Минфина России ). Как мы отмечали ранее, при заключении договора аренды транспортного средства (ТС) с экипажем имущество передается арендатору за плату во временное владение и пользование.
Таким образом, в собственность арендатора оно не переходит (). Поскольку транспортное средство остается в собственности у арендодателя, операция по
Также обязательно учитываются такие моменты как экипаж и количество необходимого транспорта. Оглавление Сложно представить себе организацию или предпринимателя, которые обходятся в своей деятельности без использования хотя бы минимального количества имущественных ресурсов.
К «стандартному» имуществу, без которого ведение бизнеса в настоящее время практически невозможно, относится, например, офисная техника, компьютеры, телефоны. Однако в большинстве случаев для ведения хозяйственной деятельности требуется еще офис, автомобиль, оборудование и т. Список используемого имущества может быть самым разнообразным в зависимости от масштабов и специфики бизнеса.
При этом далеко не все организации могут позволить себе приобретать все необходимое в собственность, а многие просто не видят в этом смысла (лишние затраты на содержание, налог на имущество и т.
Гораздо удобнее воспользоваться чужим имуществом, например, взять в аренду.
В договоре аренды транспортных средств, как правило, указывается:
К договору аренды транспортных средств должен прилагаться акт приема-передачи автомобиля. Кроме договора аренды транспортного средства арендатору нужно передать документы на автомобиль: ПТС, свидетельство о регистрации транспортного средства, полис ОСАГО, при наличии — полис КАСКО.
Договоры аренды транспортных средств бывают 2 видов: с экипажем и без экипажа. О документе, который всегда сопровождает эксплуатацию легкового авто, читайте в статье .
34 ГК РФ. Любое предприятие имеет право для реализации собственных потребностей:
Во всех перечисленных случаях ведется разный бухгалтерский и налоговый учет и происходит различного рода налоговая нагрузка.
Как проводки нужно выполнять, как учитывать НДС, налог на прибыль и НДФЛ, читайте ниже. Важно: если арендное авто предоставляет компания, то платежи связанные с эксплуатацией считается доходом, а если автомобиль берется в аренду у физического лица, например, сотрудника возникают несколько иные налоговые обязательства.