Оглавление:
5 ст. 169 НК РФ (п. 14 ст. 167, п. 3 ст.
——————————— Приложение 4 к Постановлению Правительства РФ N 1137. Пример 1. Сумма поступившего в организацию (в январе текущего года) аванса — 1 180 000 руб. (в том числе НДС). В мае поставщик отгрузил товары на сумму 472 000 руб.
(в том числе НДС — 72 000 руб.). Из-за отсутствия в ассортименте нужного товара отправка второй партии отсрочена. В бухгалтерском учете указанная операция будет сопровождена следующими записями: Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб.
Январь 2015 г.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 167 НК РФ на день получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав возникает момент определения налоговой базы по НДС, а налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога (п.
1 ст. 154 НК РФ). При получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории РФ, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму НДС, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи164 НК РФ (п. 1 ст. 168 НК РФ). На сумму полученной предоплаты продавец должен выставить покупателю счет-фактуру не позднее пяти календарных дней (п. 3 ст. 168 НК РФ). Счет-фактура заполняется в соответствии с Приложением
Этот документ оформляется в двух экземплярах, один из которых передается покупателю, а второй регистрируется в книге продаж (п.
3 ст. 168 НК РФ, п. При расторжении договора или изменений его условий аванс (частичная оплата) может быть возвращен покупателю.
В этом случае сумма НДС, начисленная с аванса (частичной оплаты) и уплаченная в бюджет, принимается к вычету* (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ). Вычет производится в полном объеме после возврата аванса (частичной оплаты), но не позже чем через год (п.
4 ст. 172 НК РФ). Для этого организация-продавец должна отразить в учете все корректировки, связанные с возвратом.
На сумму возвращенного аванса новый счет-фактуру не оформляйте* (письмо Минфина России от 30 июля 2010 г. № 03-07-11/327). Чтобы обосновать вычет, счет-фактуру, ранее выставленный на полученный аванс (частичную оплату), нужно зарегистрировать в книге покупок с пометкой «Возврат аванса».
В противном случае сделка попадает в разряд подозрительных со всеми вытекающими отсюда последствиями (подробнее об этом читайте в статьях «» и «»). В рамках перекрестного контроля инспекторы в числе прочего изучают такой реквизит, как код вида операции (КВО). Перечень кодов утвержден приказом ФНС России (см.
«»). В комментируемом письме рассказано, какие значения КВО и других «ключевых» реквизитов необходимо указывать при перечислении (получении) аванса и при изменении первоначальной цены поставки. Остановимся на каждом из этих случаев (мы исходим из того, что поставщики и покупатели являются плательщиками НДС и не освобождены от обязанностей, связанных с уплатой данного налога). При получении предоплаты поставщик должен выставить «авансовый» счет-фактуру и начислить налог к уплате в бюджет.
Отражение НДС в книге покупок при приобретении ТРУ 9.
(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р) Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье. Ведение книги покупок — обязанность плательщиков НДС (п.
3 ст. 169 НК РФ). Если организация не является плательщиком НДС и налог к вычету не принимает, то и обязанности заполнять книгу покупок у нее нет. На основании сведений из книги покупок сумма вычета по НДС отражается в налоговой декларации.
Финансовое ведомство разъяснило, что в графе 7 книги покупок должны отражаться реквизиты документов, подтверждающих уплату НДС, во всех случаях, когда в соответствии со ст.
Аналогичная точка зрения изложена в письме Минфина России от 23.03.2015 № 03-07-11/15889.
Источник its.1c.ru Темы: , , , , Рубрика: , Подписаться на комментарии Отправить на почту Печать Рассрочка или
:
Вычет НДС осуществляется в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), в оплату которых ранее был получен аванс (п. 6 ст. 172 НК РФ). Это значит, что если Вы начислили НДС с авансов по ставке 18/118%, а отгружаются товары по ставке 10%, то в зачет можно принять только ту часть НДС, которая рассчитана по ставке 10/110% (Письмо Минфина РФ от 28.11.2014 N 03-07-11/60891).
На сумму НДС принятого к вычету:
При возврате аванса продавец указывает в книге покупок реквизиты выписанного на полученный аванс и ставит во второй графе код операции «22» (согласно пп. д, п. 6, 22 Правил ведения книги покупок).Зарегистрировать счет-фактуру в книге покупок продавец обязан не позднее, чем через год после отказа покупателя от .
Это указано в абз. 2 п. 22 Приложения 4 к Постановлению Правительства №1137. Дополнительно подтверждать право на получение вычета налогоплательщику следует с помощью документов, которые свидетельствуют о расторжении договора (например, или от исполнения договора) и возврате денег покупателю.В случае возврата аванса покупателю продавец получает право на получение вычета по НДС.
При получении аванса продавец начисляет с полученной суммы. В бухучете для данной операции зафиксирована такая проводка: дебет 62 (аванс) и кредит – 68.
Когда аванс возвращается, указывается проводка: дебет 68 – кредит 62 (аванс).
Основным условиям работы реализованного права на вычет выступает то, что он реализуется полностью после того, как по бухрегистрам прошла нужная бухпроводка, корректирующая возврат. На это дается ровно год после возврата продукта.Норма кодекса (п.
4 ст. 172 НК РФ) предполагает возврат товаров, а по вычетам работает обобщенный алгоритм о том, что заявить про него можно на протяжении трехлетнего периода после сдачи декларации налоговикам по завершении отчетного периода (п. 2 ст. 173 НК РФ).Вопрос №1: Как заполнить книгу покупок?Придерживайтесь основной тенденции при работе с ней касательно того, что возвращая оплату независимо от ее размеров в полном или частичном объеме, но совершенной до момента поставки товара по условиям сменившихся договорных условий продавец обязан провести записи в книгепокупок. Делается это после корректировки проводки в бухучете в течение одного года после отказа.
При этом к вычету также предъявляется налог с авансов, перечисленных в счет предстоящих поставок, если условия договора изменились, или если стороны его вообще расторгли. Это следует из второго абзаца пункта 5 статьи 171 НК РФ. Продавец может предъявить НДС с авансов к вычету, если он вернул предоплату покупателю (п.
4 ст. 172 НК РФ). Вычет возможен в срок не позднее одного года с момента, когда продавец выплатил аванс покупателю. Аналогичные нормы установлены в Правилах. Обратимся ко второму абзацу пункта 22 Правил.
Здесь рассмотрена ситуация, когда стороны сделки изменили условия договора или расторгли его, а потому продавец вернул предоплату покупателю. Тогда счет-фактура, который продавец зарегистрировал в книге продаж при получении предоплаты, он должен отразить в книге покупок.