Оглавление:
20 августа 2014 20 августа 2014 Налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет с заработной платы один раз в месяц. Делается это при фактической выплате дохода после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина .Согласно Трудовому кодексу работодатели обязаны платить заработную плату работникам не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором ( ТК РФ).
При этом датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности ( НК РФ). Вместе с тем, в пункте 4 Налогового кодекса оговорено, что налоговый агент должен удержать НДФЛ из доходов работников при их фактической выплате. Исходя из этого, в Минфине приходят к выводу: НДФЛ с заработной платы (с учетом аванса) нужно перечислить один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход.
То есть в момент фактической выплаты второй части зарплаты. Например, если зарплата за вторую половину месяца перечисляется на карту 15-го числа следующего месяца, то именно в этот день (15-го числа) нужно уплатить НДФЛ.
Если зарплата выплачивается из наличной выручки, то исчисленный и удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее следующего дня. Такие же разъяснения даны в письме ФНС России от 26.05.14 № БС-4-11/10126@ (см.
Ну или судиться, доказывая, что в бюджет вы перечислили не свои собственные средства, а все-таки НДФЛ работников, хотя и сделали это досрочно .
Ведь если кто-то из работников во второй половине месяца не проработает ни дня (к примеру, заболеет или возьмет отпуск за свой счет)
Причем зачесть их в счет уплаты своих долгов по НДФЛ может и не получиться.
И тогда придется перечислять заново в бюджет НДФЛ, платить пени и штрафы. Ну или судиться, доказывая, что в бюджет вы перечислили не свои собственные средства, а все-таки НДФЛ работников, хотя и сделали это досрочно; . Днем получения зарплаты считается последний день месяца, за который она была начислена.
Поэтому независимо от порядка выплаты зарплаты НДФЛ следует удерживать и перечислять в бюджет один раз при окончательном расчете дохода работника за весь месяц; .
До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным и не может быть исчислен; .
Следовательно, выплачивая работникам зарплату за первую половину месяца, не нужно удерживать и перечислять налог в бюджет. Однако такой подход неудобен, если за первую половину месяца зарплата начисляется исходя из отработанного времени (как того требует Трудовой кодекс).
Иные положения в законе не содержаться.
Возвращаясь к вопросу, можно ли оплатить НДФЛ раньше выплаты зарплаты, законодательство однозначно отвечает — нет, перечисление налогового платежа, в качестве исполнения обязанности налогового агента до момента начисления денежных средств не допускается.
Эти отчисление выплачиваются в:
Взносы оплачиваются по месту регистрации организации.
Обязательно при перечислении нужно указать корректный КБК.
Именно в этот момент можно сформировать облагаемую базу и начислить НДФЛ.
Иногда аванс выдают 25-го числа текущего месяца, а зарплату — 10-го числа следующего месяца, иногда аванс приходится на 15-е число, а зарплата на 1-е число и т. д. От даты выплаты дохода зависит момент, когда работодатель обязан удержать и перечислить в бюджет налог на доходы.
Так, удержать НДФЛ необходимо при фактической выплате денег сотруднику (п. 4 ст. НК РФ). Перечислить деньги в бюджет (за исключением налога с отпускных и больничных) нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. НК РФ). Из буквального
Пять рабочих дней — максимальный срок, в течение которого зарплата может выдаваться из кассы (далее — Указание № 3210-У).
Но при выездной проверке налоговики могут решить, что вы заплатили вовсе не удержанный у работника налог, а совершили некий ошибочный платеж из своих средств. Ведь налог следует удерживать непосредственно из зарплаты при ее фактической выплате физлицу. Но поскольку по аналогичным спорам есть решения судов в пользу налоговых агентов, вам, возможно, удастся отбиться от претензий в арбитраже, ; ; ; .
Его предлагает специалист Минфина.
СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич Советник государственной гражданской службы РФ 1 класса “Если зарплата выдается из кассы, например, в течение 3 дней, то налоговый агент вправе заплатить НДФЛ одной суммой со всей выданной за эти 3 дня зарплаты. Суммы исчисленного и удержанного НДФЛ налоговые агенты обязаны перечислять не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
Это может быть безналичное перечисление с расчетного счета предприятия на карточку, выдача наличности через кассу или иные формы расчетов.Важно!
Несоблюдение установленных сроков приводит к начислению пени, которые формируются по прошествии каждого дня просрочки.
.Читайте также: ?Чтобы не допустить дополнительных трат и соблюсти законодательство, рекомендуем воспользоваться следующей таблицей со сроками уплаты с доходов работника:Вид дохода физического лицаДата получения дохода()Дата удержания подоходного налогаСрок перечисления НДФЛЗаработная плата первой половины месяца16-31 число текущего месяца—Не позднее следующего дня после выплаты второй части заработной платыЗарплата за вторую половину календарного периода1-15 число следующего месяцаДата выдачи заработной платыБольничный лист(начисление пособия по нетрудоспособности производится не позднее 10 дней после предоставления больничного)День
Это касается и зарплаты, в том числе депонированной или выплаченной с опозданием.В прошлом году налог перечисляли в тот же день, когда компания снимала в банке деньги на выплаты или переводила их на счета работников.
А если компания выплачивала доход непосредственно из остатка наличных в кассе, перечисляли НДФЛ не позднее дня, следующего за днем такой выплаты.
И возникала проблема при депонировании зарплаты. Нужно ли перечислять НДФЛ, если фактической выплаты не было?
Теперь этот вопрос снят.Используем условие примеров 1 и 3.Оклад работника составляет 60 000 руб. 18 января ему выплатили аванс в размере 24 000 руб. Удерживать НДФЛ с этой суммы не нужно.У работника трое детей, один из которых инвалид.
Он написал заявление на стандартный детский вычет по НДФЛ на всех троих детей (). Его размер — 17 800 руб. (). Таким образом, сумма НДФЛ, которую нужно удержать с зарплаты сотрудника за январь, равна:(60 000 руб. – 17 800 руб.)
рублей.
Налоговый агент обратился с жалобой в ФНС.
По его мнению, обязанность по уплате НДФЛ исполнена досрочно, а это не запрещено налоговым законодательством. Перечисленная сумма налога была учтена в бюджете по соответствующему КБК и ОКАТО. Бюджет располагал данными денежными средствами, в связи с чем оснований для доначисления налога и пени нет.
Однако в Федеральной налоговой службе с позицией организации не согласились. Чиновники напомнили: налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п.
4 ст. НК РФ). Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается (п. 9 ст. НК РФ). Согласно статье НК РФ, излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату. Это значит, что досрочно уплаченную в бюджет сумму «зарплатного» НДФЛ нельзя зачесть в счет предстоящих платежей, ее можно только вернуть.
НДФЛ за работника рассчитывается по следующей формуле: НДФЛ = (Доход работника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка Подоходный налог рассчитывается по окончанию каждого месяца нарастающим итогом с начала налогового периода (т.е.
учитываются суммы налогов удержанные в предыдущих месяцах).
Налоговым периодом признается календарный год. При расчёте НДФЛ учитывается весь доход, который работодатель выплачивал своему сотруднику в течение календарного месяца, за исключением тех доходов, которые по закону НДФЛ не облагаются (ст. 217 НК РФ). Налоговая ставка для расчёта подоходного налога составляет 13% (практически для всех доходов выплачиваемых сотрудникам) или 30% (в случае выплат иностранным работникам).
С 2015 года при выплате дивидендов применяется налоговая ставка 13%. При расчёте подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму . Применять налоговые вычеты можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).
А при выплате зарплаты в натуральной форме — не позднее дня, следующего за днем, когда НДФЛ удалось удержать с ближайшей денежной выплаты работнику. Эти правила применимы и в случае, когда НДФЛ с суммы всей зарплаты удерживается при выплате второй ее части.
С одной стороны, позиция контролирующих органов понятна: только в последний день месяца становится известно, сколько времени в течение месяца отработал работник (какой объем работы выполнил) и сколько ему должен заплатить работодатель. То есть до окончания месяца НДФЛ в принципе не может быть исчислен (). С другой стороны, если после выплаты работнику аванса без удержания из него НДФЛ, работник, к примеру, возьмет отпуск за свой счет, и больше никакие выплаты за этот месяц ему положены не будут, не из чего будет удержать налог.
Однако удерживать — все равно не выход.
Ведь, по мнению налоговиков, удержанный и перечисленный досрочно НДФЛ не является налогом как таковым ().
При этом конкретная дата выплаты должна быть зафиксирована в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре и не должна выходить за пределы 15 календарных дней со дня окончания периода, за который начислена зарплата.
Отдельно законодатель оговорил: если день выплаты зарплаты, установленный в организации, совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем выплата должна производиться накануне этого дня. То есть для ответа на вопрос о законности досрочной выплаты зарплаты за декабрь нужно заглянуть в документ, который устанавливает сроки её выплаты в организации.
Если установленный день в январе будет выходным, то заработную плату нужно выдать в последний рабочий день декабря в силу прямого указания в ст.