Оглавление:
Согласно Письмам Минфина России от 21 февраля 2017 г. № 03-04-06/9881 и от 08.02.2017 № 03‑04‑06/6652 компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства и т.д.), независимо от основания увольнения, в том числе выплачиваемые при расторжении трудового договора по соглашению сторон, освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах лимита, установленного статьей 422 НК РФ.
Суммы упомянутых выплат при увольнении, превышающие лимит, установленный ст.422 НК РФ, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке. В Письме Минфина России от 02.02.2017 № 03-15-06/5501 разъяснено, что компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства и т.д.), начисляемые на основании положений коллективного
Значит, отчислить НДФЛ нужно не позже следующего дня. Такой же порядок актуален в случае выдачи денег на руки при их предварительном снятия со счета в банке.
Зарплату выплачивают из кассы (дневной выручки).
Перечислить налог в казну нужно до завершения следующего дня. Данные правила закрепляет пункт 6 статьи 226 НК РФ.
Они действуют с 2016 года. У бухгалтера предприятия может возникнуть вопрос: когда платить НДФЛ при увольнении сотрудника в 2023 году?
Ведь предыдущие правила не срабатывают, если сотрудник уходит из компании не в день выдачи вознаграждения за труд.
Как же быть в таком случае? ПРИМЕР Все сотрудники фирмы «Гуру» получают зарплату 5-го числа каждого месяца. Один из работников уволился из компании 29 мая.
Когда ему должна быть выплачена зарплата?
Что с НДФЛ при увольнении в таком случае?
Если предприниматель увольняет работников в связи с прекращением деятельности или сокращением штата или численности, то выходное пособие и заработок на период трудоустройства увольняемым работникам выплачиваются в размере, предусмотренном трудовым договором.
Основание увольнения Размер выходного пособия Ликвидация организации Средний месячный заработок для всех работников, за исключением: сезонных работников, которым выходное пособие выплачивается в размере двухнедельного среднего месячного заработка; работников, принятых на работу на срок до 2 месяцев, которым выходное пособие
Причем начислить придется не только должностной оклад, но и все стимулирующие и компенсационные выплаты, которые закреплены в положении об оплате труда.
Например, выходное пособие при сокращении.
Проконтролировать наличие задолженностей по расчетам с подотчетными лицами и командировочным, провести передачу ценностей, если бывший сотрудник являлся материально ответственным лицом. Проконтролировать иные долги. Все деньги, которые причитаются увольняющемуся специалисту, работодатель обязан выплатить в день расторжения трудового договора.
Кроме этого, при расчете данного вида компенсации необходимо учитывать и уплату налогов, если сумма денежного довольствия будет превышать зарплату работника в три раза. В ином случае НДФЛ не уплачивается. Пример окончательного расчета Сотрудник, который завершает свои трудовые взаимоотношения с конкретной организацией, имеет право на получение заработанных денег и иных компенсаций, если основания увольнения позволяют это сделать.
Ознакомить работника с приказом под подпись; Провести окончательный расчёт с работником в день его увольнения, а именно выплатить ему зарплату за отработанное время, не полученную ко дню увольнения, а также компенсацию за неиспользованный отпуск (при наличии); Выдать работнику в день его увольнения трудовую книжку с внесённой в неё записью об увольнении.
Запись об основании и о причине прекращения трудового договора должна полностью соответствовать формулировкам Трудового кодекса РФ.
Записи о работе в данной организации при увольнении должны быть заверены подписью работодателя или работника, ответственного за ведение трудовых книжек, печатью работодателя и подписью самого работника (если он присутствует на работе и не отказывается от получения трудовой книжки); справку 2-НДФЛ; справку о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений, на которую были начислены страховые взносы (желательно).
При этом, важно, чтобы в действиях сотрудника не усматривалось вины в дисциплинарных и иных проступках, которые позволяют уволить сотрудника без выходного пособия, так сказать «по статье». Трудовой кодекс закрепляет те ситуации, когда сотруднику при увольнении обязательно положено сделать выплату пособия.
Минимальный размер такого пособия также установлен Кодексом. Но следует обратить внимание, что этот перечень не является исчерпывающим.
Тем более, работодатель имеет право на свое усмотрение, увеличить минимальную сумму выходного пособия, или выплатить его сотруднику, даже если он увольняется по соглашению сторон. В зависимости от причины и формулировки увольнения можно определить, облагается налогом выходное пособие при увольнении сотрудника, или нет.
Дело в том, что налоговое законодательство дает четкие указания, когда работодатель должен облагать налогом выходное пособие, выплачиваемое при увольнении, как дополнительная компенсация.
И, соответственно, не выплачиваются. Во всех других случаях, в расчет берется не только основной, но и отпуск, предоставляемый дополнительно, как разновидность гарантий для некоторых лиц. Он может предоставляться отдельным категориям сотрудников.
Например, лица, работающие в опасных или вредоносных рабочих местах, имеют больше дополнительных дней отпуска, чем клерк из офиса. В соответствии с этим, и насчитываются компенсации, в случае увольнения такого сотрудника, если отпуск свой он не использовал.
Важный нюанс: если сотрудник увольняется с работы по переводу, ему также следует сделать компенсационные выплаты за отпуск, который он не использовал.
В случае нарушения данной нормы работник имеет право пожаловаться в инспекцию по труду.
От отработки в 14 дней работник освобождается в следующих случаях: при поступлении на учебу, при выходе на пенсию, при смене места жительства, по состоянию здоровья и т.д.
Указанные факты должны быть подтверждены документально. 2 Увольнение по инициативе работодателя по ст. 81 ТК РФ Трудовой договор может быть расторгнут по инициативе работодателя по следующим основаниям: ликвидация организации или прекращение деятельности ИП; сокращение штата работников организации, ИП; несоответствие работника занимаемой должности, выявленное аттестацией; смены собственника имущества организации; неоднократное неисполнение работником трудовых обязанностей, при наличии дисциплинарного взыскания; — однократное грубое нарушение работником трудовых обязанностей: а) прогула (отсутствие на рабочем месте без уважительных причин более 4 часов подряд)
В письме Минфина России от 23 ноября 2016 г.
№ 03-04-06/69183 говорится, что выплаты работнику при увольнении облагаются НДФЛ полностью, кроме выходных пособий по ряду оснований и выплат, установленных коллективным договором. Минфин указал, что не облагаются при увольнении работника следующие суммы:
Только эти выплаты не облагаются НДФЛ в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка (для работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей — шестикратного размера). А какие выплаты могут быть установлены коллективным договором?
Например, единовременные выплаты при увольнении в связи с выходом на пенсию, выплаты при увольнении по соглашению сторон.
В результате работодатель получает весомые доказательства доброй воли работника на расторжение договора, что иногда помогает в трудовых спорах.
Тем не менее в большинстве случаев работодатели предпочитают оформить документ, подписанный работником.
Соглашение тогда несет дополнительную информационно-правовую нагрузку, и кроме основных положений в нем фиксируется порядок передачи дел, определяется размер компенсации и пр. Ниже приведен образец такого соглашения о расторжении трудового договора. Подписи на соглашении можно поставить в любой день до увольнения работника.
Но как только документ завизирован с обеих сторон, отозвать подпись уже невозможно, какая бы сторона ни была инициатором (за редкими исключениями). Поэтому для работодателя выгоднее прекращать действие трудового договора в соответствии с положениями п.
1 ч. 1 ст. 77 ТК РФ, особенно если увольнять приходится «сложного» сотрудника.
Прочую информацию об особенностях заключения договоров гражданско-правового характера см. в статье . Сотрудники, заключившие трудовые договоры, вправе воспользоваться отпуском:
При увольнении работодатель обязан рассчитать и выплатить компенсацию за все периоды неиспользованных отпусков независимо от их продолжительности и причин увольнения (ст. 127 ТК РФ). В случае если отпуск был отгулян авансом, излишне выплаченная сумма может быть удержана из окончательного расчета.